مفهوم و مصادیق هزینه قابل قبول مالیاتی در اظهارنامه عملکرد گروه سوم

 

🛑 هزینه در مفهوم کلی اعم است از هزینه های شغلی و شخصی، اما در مفهوم مالیاتی شامل هزینه های مربوط به فعالیت شغلی می شود که در قانون مالیات های مستقیم تعریف و مصادیق آنها صراحتاً بیان شده است.

 

⏺️ از یک طرف می توانیم هزینه‌های قابل قبول مالیاتی را برابر با ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم اینگونه بیان کنیم: 

هزینه هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصرا به تحصیل درآمد موسسه در دوره مالی مربوط با رعایت حد نصاب های مقرر باشد.

 

⏺ از طرف دیگر هزینه های قابل کسر از درآمد مشمول مالیات هم داریم که به صورت پراکنده در ماده های قانون مالیاتهای مستقیم توسط قانونگذار نگارش شده است.

 

 ☑️ در این یادداشت به پاسخ این پرسش ها می پردازیم :

❓مصادیق هزینه های قابل کسر و قابل قبول از نظر سازمان مالیاتی کدامند و باید دارای چه شرایط و ویژگی هایی باشند تا مورد پذیرش قرار بگیرند و در کدام قسمت اظهارنامه باید نوشته شوند؟

 

✅ در جدول شماره 8 آخرین فرم در دسترس و موجود در خصوص اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی گروه سوم باید موارد قابل کسر از درآمد مشمول مالیات درج شود مانند:

 

✅ هزینه های درمانی،مراقبت و توانبخشی و حق بیمه پرداختی موضوع ماده 137 ق.م.م که منظور هزینه های درمانی پرداختی مؤدی بابت معالجه خود. همسر . اولاد و والدین و خواهر برادر تحت تکفل به شرط دارا بودن شرایط مندرج در این ماده و نیز هزینه های معلولان، بیماران خاص و صعب العلاج در خصوص مؤدی یا مکفول

 

✅ خسارات وارده در راستای ماده 165 ق.م.م باید درج شود یعنی خساراتی که بر اثر حوادث و سوانح از قبیل زلزله. سیل .آتش سوزی یا اتفاقات غیرمترقبه دیگر به مؤدی یا مؤدیان وارد شود به شرطی که خسارات وارده توسط نهادهای مرتبط یا سازمانهای بیمه یا عام المنفعه جبران نگردد .

 

 ✅ سایر هزینه های قابل کسر از درآمد مشمول مالیات که شامل موارد مندرج در ماده 148 ق.م.م می باشد و پذیرش آنها منوط به شرایطی است که در ادامه بیان خواهد شد .
 

🅾️ شرایط پذیرش هزینه های قابل قبول مالیاتی طبق ماده 147و 148 ق.م.م 

1 با فعالیت مؤسسه مرتبط باشند مانند اجاره دفترکار 

2برای تحصیل درآمد انجام شده باشند نه هزینه های شخصی

3 در حدود متعارف متکی به مدارک باشند ، مانند رسید پمپ بنزین مرتبط با فعالیت مؤدی

4 مستند به اسناد و مدارک معتبر باشند مانند اسناد بانکی

5در دوره مالی مربوط شناسایی شده باشند.
 

🔴مهم ترین مصادیق 🔴

▪️هزینه های استخدامی مانند : حقوق ،عیدی، پاداش،بیمه‌های درمانی، عمر و حوادث کارکنان،حق سنوات، وجوه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی با رعایت تکالیف قانونی و وجود اسناد پرداخت( بند 2 ماده 148)

🔹اجاره محل مؤسسه : اجاره‌بهای پرداختی یا در حدود متعارف ( بند 3 )

🔶هزینه های انرژی و ارتباطات: آب، برق، گاز، سوخت، تلفن، اینترنت و ارتباطات
( بند 5)

♦️حق بیمه های مرتبط با عملیات و دارایی مؤسسه : بیمه دارایی‌ها، مسئولیت‌ها ( بند 6)

🔶خسارت های واردشده به فعالیت یا دارایی مؤسسه با تحقق شرایط بند 9 ماده 148 ق.م.م

 🔹زیان احراز شده: زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی احراز شده، از درآمد مشمول مالیات سال یا سال‌های بعد قابل استهلاک و کسر است.(بند 12)

🔘هزینه های جزئی محل مؤسسه: در صورتی که عرفاً بر عهده مستأجر باشد.
( بند 13)

🔹هزینه های حفظ و نگهداری ساختمان مؤسسه: در صورت ملکی بودن ( بند 14)

🔺هزینه های ایاب و ذهاب، پذیرایی و انبارداری: در صورت ارتباط مستقیم با فعالیت و رعایت عرف ( بند 16)

🔻حق الزحمه ها و خدمات تخصصی پرداختی مانند : حق‌الوکاله، حق‌المشاوره، خدمات مالی و اداری، هزینه نرم‌افزار و استقرار سیستم ( حق الوکاله و مشاوره فقط در صورت داشتن قرارداد، صورتحساب، مدارک پرداخت و انجام واقعی خدمت) – ( بند 17)

🔸سود، کارمزد و جرایم پرداختی به بانک ها و مؤسسات مالی مجاز دارای مجوز از بانک مرکزی: با توجه به شرایط خاص هر مؤدی باید بررسی شود.( بند 18) 

▪️ملزومات اداری مصرفی: لوازمی که معمولاً ظرف یک سال مصرف می‌شوند.
( بند 19)

🔸حق عضویت و حق اشتراک پرداختی
( بند22)

♦️هزینه های قابل قبول سنوات قبل: چنانچه پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق یابد. فقط در شرایط مقرر در قانون و در صورتی که در سال قبل قابل ثبت نبوده یا تعهد آن در سال جاری محقق شده باشه، قابل قبول است. ( بند 27)

 

( در صورت تغییر در قسمت هزینه های فرم ، اطلاع رسانی خواهد شد )